Eksport do Wielkiej Brytanii z Polski – dlaczego próg £135 to nie zwolnienie, tylko przesunięcie VAT

Przy sprzedaży bezpośredniej do konsumenta w Wielkiej Brytanii, gdzie wartość przesyłki nie przekracza £135, VAT nie jest pobierany na granicy — jest naliczany w momencie sprzedaży (point of sale), a zagraniczny sprzedawca ma obowiązek zarejestrować się do brytyjskiego VAT i odprowadzić go do HMRC. Przy sprzedaży przez platformę (OMP) obowiązek przejmuje operator platformy jako deemed supplier. Powyżej £135 obowiązują normalne zasady: VAT importowy i cło na granicy, przez system CDS. Uwaga na przyszłość: rząd potwierdził w budżecie z listopada 2025 zniesienie zwolnienia celnego dla przesyłek do £135 najpóźniej do marca 2029 — sam VAT-owy mechanizm £135 pozostaje bez zmian.

Problem: £135 to nie „paczka bez podatku”

Najczęstszy błąd polskiego sprzedawcy wchodzącego na rynek UK to potraktowanie progu £135 jak zwolnienia. To nie jest zwolnienie — to zmiana momentu i miejsca poboru VAT. Poniżej £135 VAT jest podatkiem od dostawy krajowej w UK, który sprzedawca musi doliczyć w koszyku i rozliczyć z HMRC. Jeśli tego nie zrobi, przesyłka albo utknie na granicy, albo — co gorsze — sprzedawca naliczy niepoprawny VAT i wpadnie w zaległość podatkową w obcej jurysdykcji.

Drugi błąd: liczenie progu per towar, a nie per przesyłka. £135 odnosi się do wartości całej przesyłki (bez kosztów transportu i ubezpieczenia wykazanych osobno), a nie do pojedynczej sztuki. Źle poskładana konsolidacja potrafi przeskoczyć próg i przenieść przesyłkę na zupełnie inną ścieżkę odprawy.

Rozwiązanie: właściwa ścieżka zależna od wartości i kanału

Do £135, sprzedaż bezpośrednia (nie przez platformę): rejestracja do UK VAT, naliczenie VAT w punkcie sprzedaży, faktura zgodna z wymogami brytyjskimi. Sprzedawcy bez obecności w UK może być potrzebny przedstawiciel fiskalny.

Do £135, sprzedaż przez platformę (OMP): to platforma jest deemed supplier i rozlicza VAT — ale sprzedawca musi dostarczyć poprawne dane o wartości i charakterze towaru, inaczej odprawa się sypie.

Do £135, B2B z numerem VAT odbiorcy: mechanizm reverse charge — VAT rozlicza brytyjski nabywca.

Powyżej £135: pełna ścieżka importowa przez CDS — VAT importowy i cło na granicy, deklaracja celna, komplet danych. Tu wchodzi cała maszyneria: klasyfikacja, wartość celna, pochodzenie (umowa TCA UE-UK daje preferencje przy udokumentowanym pochodzeniu), pre-lodgement pod GVMS na trasie RoRo.

Co się zmienia do 2029 — i dlaczego warto wiedzieć już teraz

Reforma niskowartościowego importu (LVI) jest przesądzona kierunkowo: zwolnienie celne dla przesyłek do £135 zostanie zniesione najpóźniej do marca 2029. Konsultacje zamknięto 6 marca 2026. Rozważany jest uproszczony schemat taryfowy (grupowanie kodów w „kubełki” stawek) oraz dodatkowa opłata administracyjna od przesyłki. To zmiana cła, nie VAT — mechanizm £135 dla VAT działa dalej. Kto zbuduje procesy z myślą o item-level data już teraz, ten nie będzie przepisywał integracji w 2029.

Eksport do Wielkiej Brytanii z Polski – najczęściej zadawane pytania (FAQ)

• Czy przy wysyłce do UK poniżej £135 płaci się cło i VAT na granicy?
  Nie. Poniżej £135 przy sprzedaży bezpośredniej VAT jest naliczany w punkcie sprzedaży i odprowadzany do HMRC przez sprzedawcę, a nie pobierany na granicy. Cło dla tego przedziału obecnie nie występuje (do czasu reformy LVI).
• Czy jako polski sprzedawca muszę rejestrować się do brytyjskiego VAT?
  Tak, jeśli sprzedajesz bezpośrednio konsumentom w UK przesyłki do £135 i nie sprzedajesz przez platformę. Przy sprzedaży przez platformę VAT rozlicza operator platformy jako deemed supplier.
• Jak liczy się próg £135 — od sztuki czy od przesyłki?
  Od wartości całej przesyłki, bez kosztów transportu i ubezpieczenia wykazanych osobno. Nie od pojedynczej sztuki.
• Co się dzieje powyżej £135?
  Obowiązują normalne zasady importowe: VAT importowy i cło na granicy, deklaracja przez system CDS. VAT nie jest wtedy naliczany w punkcie sprzedaży.
• Czy zwolnienie celne £135 zniknie?
  Tak. Rząd potwierdził zniesienie zwolnienia celnego dla przesyłek do £135 najpóźniej do marca 2029. To zmiana dotycząca cła — mechanizm VAT w punkcie sprzedaży pozostaje.
• Czy mogę wysyłać do UK w modelu DDP?
  Tak. W modelu DDP należności rozliczane są w ramach przesyłki, więc odbiorca w UK nie dopłaca przy odbiorze.