Stawka VAT za usługi transportowe

Usługi transportowe towarów i pasażerów podlegają opodatkowaniu zgodnie z przepisami dotyczącymi podatku VAT. Stawki podatku VAT zależą od miejsca, w którym usługa jest opodatkowana. O czym muszą pamiętać polscy przedsiębiorcy? W przypadku transportu w kraju i zagranicznego obowiązują inne stawki. Kiedy opodatkowanie preferencyjne, a kiedy 23%? Sprawdź!

Transport osób 

Transport drogowy osób, zgodnie z zasadą ogólną, jest zazwyczaj opodatkowany stawką podatku VAT wynoszącą 8%. W przypadku transportu pasażerów nie ma znaczenia, czy kontrahent jest podatnikiem, czy niepodatnikiem. Stawka podatku VAT dla usług transportowych pasażerów utrzymuje się na poziomie 8% niezależnie od statusu podatnika nabywcy. W przypadku transportu towarowego obwiązują inne reguły. 

Usługa transportu towarów

Podczas transportu towarów ważne jest uwzględnienie zarówno rodzaju transportu, jak i statusu podatnika nabywcy. Wyróżnia się następujące rodzaje transportu:

• Transport krajowy — obejmuje transport, który odbywa się w całości na terytorium danego kraju. W przypadku transportu towarów na terenie jednego kraju, zastosowana stawka podatku VAT wynosi zazwyczaj 23%.
• Transport wewnątrzwspólnotowy — odnosi się do transportu wykonywanego pomiędzy różnymi krajami członkowskimi Unii Europejskiej. Gdy transport towarów odbywa się pomiędzy różnymi krajami członkowskimi Unii Europejskiej, zastosowana stawka podatku VAT również wynosi zazwyczaj 23%.
• Transport międzynarodowy — rozpoczyna się w jednym z państw członkowskich UE i kończy na terytorium państwa trzeciego lub odwrotnie, przy czym może zawierać odcinek przebiegający przez Polskę. Transport międzynarodowy, czyli ten, który przekracza granice Unii Europejskiej, zwykle podlega zwolnieniu z podatku VAT. Oznacza to, że na ogół stawka podatku VAT dla takiego transportu wynosi 0%.
• Transport realizowany poza granicami Polski — może być świadczony na rzecz osoby fizycznej lub innego podatnika. Jeżeli usługobiorca również podlega obowiązkowi podatkowemu VAT, to zgodnie z art. 28b ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług transportowych jest lokalizacja, w której znajduje się siedziba firmy należącej do nabywcy.

W zależności od rodzaju transportu i kontekstu opodatkowania mogą obowiązywać różne stawki podatku VAT oraz przepisy dotyczące dokumentacji i odliczeń podatkowych.

Transport towaru na rzecz podatnika (wewnątrzwspólnotowy)

Transport towarów na rzecz podatnika odnosi się do sytuacji, w której usługa transportu jest świadczona dla konkretnej osoby lub przedsiębiorstwa, które są zarejestrowane jako podatnicy podatku VAT. Oznacza to, że towar jest przewożony dla celów handlowych lub biznesowych, a nie na potrzeby prywatne. Przy świadczeniu usług transportu towarów na rzecz podatnika obowiązuje zasada ogólna, zgodnie z którą miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym podatnik jako usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej, zgodnie z art. 28b ustawy o VAT. W przypadku transportu towarów na rzecz podatnika istnieją jednak dwa wyjątki, które można opisać następująco:

1. Jeżeli nabywcą usługi transportu jest podatnik VAT z Polski, a usługa w całości jest wykonywana poza terytorium Unii Europejskiej, to w takiej sytuacji przyjmuje się, że miejscem świadczenia usługi jest terytorium państwa spoza Unii Europejskiej, zgodnie z art. 28f ust. 1a pkt 1 ustawy o VAT.
2. Jeżeli usługa transportu towarów jest wykonywana na rzecz podatnika z kraju trzeciego (niebędącego członkiem UE), a transport w całości odbywa się na terytorium kraju, to przyjmuje się, że miejscem świadczenia usługi jest terytorium kraju, zgodnie z art. 28f ust. 1a pkt 2 ustawy o VAT.

W powyższych przypadkach miejsce świadczenia usługi transportu jest ustalane na podstawie specyficznych zasad i przepisów ustawy o VAT, uwzględniających charakter transakcji oraz lokalizację podatników.

Podstawa prawna 

Artykuł 28b ustawy o VAT dotyczy transportu wewnątrzwspólnotowego towarów i ma na celu regulację opodatkowania takiego transportu w ramach Unii Europejskiej. Zgodnie z tym artykułem, transport wewnątrzwspólnotowy jest zwolniony z podatku VAT, pod warunkiem spełnienia określonych warunków, takich jak dostarczenie dokumentów potwierdzających przemieszczenie towarów z jednego kraju członkowskiego UE do innego.

Art. 28b. – [Miejsce świadczenia usług na rzecz podatnika] – Podatek od towarów i usług

W przypadku transportu międzynarodowego, czyli poza granicami Unii Europejskiej, obowiązują inne przepisy i procedury podatkowe, które mogą się różnić w zależności od kraju i umów międzynarodowych. Pamiętaj, aby zawsze zapoznać się z odpowiednimi przepisami podatkowymi danego kraju. Najlepiej skonsultować się z ekspertem ds. podatkowych lub lokalnymi organami podatkowymi, aby uzyskać dokładne informacje na temat opodatkowania transportu międzynarodowego i stosownych wymagań dokumentacyjnych.

Transport towarów na rzecz niepodatnika (wewnątrzwspólnotowy)

W przypadku podatku VAT w transporcie wewnątrzwspólnotowym na rzecz niepodatnika zastosowanie ma artykuł 28f ust. 2 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej jest miejsce, w którym odbywa się transport (z uwzględnieniem pokonanej odległości). Bez względu na to, gdzie znajduje się jego miejsce zamieszkania. Jeśli transport odbywa się w ramach państw członkowskich Unii Europejskiej, miejscem opodatkowania będzie kraj, w którym transport się zaczyna. Tj. jeśli towar będzie wysyłany z Polski do Niemiec, firma transportowa rozliczy się z podatku VAT w Polsce. 

Transport międzynarodowy 

Transport międzynarodowy odnosi się do przemieszczania towarów między różnymi krajami lub terytoriami, przekraczając granice państwowe. Definicja transportu międzynarodowego w kontekście podatku VAT została określona w ustawie o VAT. Zgodnie z art. 83 ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT, transport międzynarodowy to przemieszczanie towarów w następujących sytuacjach:

1. Z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej.
2. Z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium kraju.
3. Z miejsca wyjazdu (nadania) do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej, jeśli trasa na pewnym odcinku przebiega przez terytorium kraju (tranzyt).
4. Z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium innego państwa członkowskiego niż kraj do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej lub z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium innego państwa członkowskiego niż kraj, jeśli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju.

W przypadku świadczenia usług transportu międzynarodowego zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT, zastosowana stawka VAT wynosi 0%. Jednakże, aby skorzystać z tego zwolnienia, przedsiębiorca musi posiadać szczegółową dokumentację, zgodnie z wymaganiami określonymi w art. 83 ust. 5 ustawy o VAT.

Usługi celne 

W gąszczu przepisów można się zgubić, dlatego w transporcie międzynarodowym warto skorzystać ze wsparcia. Usługi celne są nieodłączną częścią międzynarodowego handlu, „ułatwiają życie” przedsiębiorstwom, pomagają w optymalizacji procesów oraz skutecznym i legalnym przepływie towarów przez granice. Jako GlobKurier.pl mamy wieloletnie doświadczenie w obsłudze przesyłek, wysyłamy towary do ponad 190 krajów. Współpracujemy z największymi globalnymi przewoźnikami, rozumiemy procedury i na bieżąco aktualizujemy wiedzę. Zapewniamy wsparcie w: rejestracji upoważnienia w PUESC, przygotowaniu odprawy wywozowej przygotowaniu odprawy importowej, wniosków na UC, przygotowanie świadectwa pochodzenia legalizacja na UC. Z nami najtaniej wyślesz towar do krajów Unii Europejskiej, ale też do Wielkiej Brytanii, Izraela, Turcy, Kanady czy Chin. Obsługujemy też egzotyczne kierunki i wspieramy polskich przedsiębiorców w handlowej ekspansji. Skorzystaj z naszej wiedzy i lat doświadczeń.

Sprawdź poradnik – Usługi celne

Zamów kuriera: https://www.globkurier.pl/

Globkurier.pl

Lubimy dzielić się wiedzą, a mamy jej dość sporo, ponieważ zapewniamy kompleksową obsługę rynku KEP i TSL. Realizujemy wysyłki do 192 krajów na świecie. Współpracujemy z ponad 50 firmami kurierskimi i transportowymi. Dysponujemy własną siecią ponad 1000 punktów paczkowych Click&Collect w Polsce GlobBox.net.

Wykorzystaj kod rabatowy i zaoszczędź na przesyłce​

Wpisując ten kod rabatowy otrzymasz 7% zniżki na przesyłki krajowe i międzynarodowe. Kod przeznaczony dla indywidualnych użytkowników naszej platformy. Dziel się wiedzą, rozwijaj i wysyłaj taniej z GlobKurier.pl